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金融所得課税の一体化について
金融所得課税の一体化について
これまで公社債等については、利子・譲渡・償還によって課税の仕組みが異なっていましたが、平成25年度税制改正において、税負担に左右されずに金融商品を選択できるよう、異なる税率等の課税方式の均衡化を進める観点から、株式等の課税方式と同一化することとされました。
また、特定公社債等の利子及び譲渡損益並びに上場株式等の金融商品間の損益通算範囲を拡大し、3年間の繰越控除ができることとされました。
（注意）所得税は平成28年分、個人住民税は平成29年度から適用されます。
公社債の課税方式の変更
公社債については、特定公社債等と一般公社債等に区分した上で、課税方式が変更されます。
→特定公社債とは、国債、地方債、外国国債、公募公社債、上場公社債、平成27年12月31日以前に発行された公社債などの一定の公社債をいいます。
| 特定公社債等 | 一般公社債等 |
|---|---|
| 特定公社債 | 特定公社債以外の公社債 |
| 公募公社債投資信託の受益権 | 私募公社債投資信託の受益権 |
| 証券投資信託以外の公募公社債投資信託の受益権 | 証券投資信託以外の私募公社債投資信託の受益権 |
| 特定目的信託の社債的受益権での公募のもの | 特定目的信託の社債的受益権での私募のもの |
- 特定公社債等の利子は、源泉分離課税（所得税15パーセント、住民税5パーセント）から申告分離課税（所得税15パーセント、住民税5パーセント）に統一されます。
- 一般公社債等の利子等については、20パーセントの源泉分離課税が維持されます。
- 特定公社債等の譲渡益については、非課税から20パーセントの申告分離課税に課税方法が変更されるとともに、税制上、上場株式等と同様な取扱いとされます。（損益通算、繰越控除が可能）
- 平成28年1月1日以後行う割引債の償還及び譲渡については、20パーセントの申告分離課税されます。平成27年12月31日以前に発行され償還差益が発行時に源泉徴収の対象とされたものについては、18パーセントの源泉分離課税（所得税18パーセント、住民税非課税）が維持されます。
| 現行 ～平成27年12月31日 |
改正後 平成28年1月1日～ |
|||
|---|---|---|---|---|
| 内容 | 所得区分 | 公社債等 | 特定公社債等 | 一般公社債等 |
| 利息 利子 |
利子所得 |
源泉分離課税（申告不要） （所得税15パーセント、 住民税5パーセント） |
申告分離課税 20パーセント （所得税15パーセント、 住民税5パーセント）
|
源泉分離課税（申告不可） （所得税15パーセント、 住民税5パーセント） |
| 売却益 譲渡損益 |
譲渡所得 | 非課税 |
譲渡所得として申告分離課税 20パーセント （所得税15パーセント、 住民税5パーセント）
|
譲渡所得として申告分離課税20パーセント （所得税15パーセント、 住民税5パーセント） |
| 償還差益 |
雑 所得 |
総合課税 （注意）割引債は発行時18パーセントの源泉分離課税 （所得税は18パーセント、住民税非課税） |
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（注意1）所得税においては、平成25年から平成49年までの間に生じる所得について、確定申告や源泉徴収の際には、表中の税率とは別に所得税額×2.1パーセントの復興特別所得税が課されます。
（注意2）平成28年1月1日から特定公社債等についても、特定口座で計算される所得の対象として受入れることができることとされました。
（注意3）平成28年1月1日以降、特定公社債等の利子等については、利子割（住民税5パーセント）の課税対象から除外した上で、配当割の課税対象とされます。
（注意4）源泉徴収選択特定口座内の特定公社債等の譲渡所得として申告した場合、株式等譲渡所得割の課税対象とされます。
損益通算・繰越控除・分離課税制度の改組
- 従来可能であった「上場株式等」と「一般株式等（未上場株式等）」の間での損益通算ができなくなります。
- 平成28年1月からは、次の1と2の区分による別々の分離課税制度に改組されます。
| 区分 | 各区分内の損益通算 | 各区分内の繰越控除 | |
|---|---|---|---|
| 1 | 特定公社債及び上場株式等に係る譲渡所得等の分離課税 （申告分離課税を選択された上場株式等の配当所得との損益通算も可能） |
できる | できる |
| 2 | 一般公社債等及び一般株式等（未上場株式等）に係る譲渡所得等の分離課税 | できる | できない |
お問い合わせ先
市庁舎 税務課 市民税係
電話：0895-24-1111
吉田支所 税務係
電話：0895-52-1111
三間支所 税務係
電話：0895-58-3311
津島支所 税務係
電話：0895-32-2721
